Методы начисления амортизации основных средств

О том, что такое амортизация и для чего она нужна, мы разобрались в предыдущей статье. Здесь же выясним существующие методы начисления амортизации основных средств, а также формулы расчета.  Разберем подробно каждый метод и для наглядности приведем пример расчета.

Все существующие способы начисления амортизации подразделяются на линейный и нелинейные, всего их в бухгалтерском учете применяется четыре. Организация выбирает для себя удобный метод и использует его для списания амортизационных отчислений.

Самый распространенный способ. При этом способе амортизация начисляется равными долями в течении всего срока эксплуатации. Для расчета берется первоначальная стоимость, складывающаяся из всех затрат, понесенных в связи с приобретением объекта. Если в отношении объекта проводилась переоценка, то для расчета берется восстановительная стоимость.

Формула для расчета линейного метода начисления амортизации основных средств

А = Стоимость ОС * Норма амортизации / 100%

Пример расчета амортизации линейным способом

Основное средство принято к учету по стоимости 100 000. Срок полезного использования 10 лет.Норма А. = 100% / 10 = 10%Ежегодная А. = 100 000 * 10% / 100% = 10 000.

Ежемесячная А. = 10 000 / 12 = 833.

Это ускоренный метод расчета амортизации, чем он хорош и когда его удобно использовать, читайте в статье, посвященной этому методу «Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка». Расчет основан на данных об остаточной стоимости объекта.

Формула для расчета метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

При этом методе годовая сумма амортизации рассчитывается по формуле:

А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения / 100%,

где

Остаточная ст-сть — первоначальная за вычетом начисленной амортизации.

Норма А.=100% / срок полезного использования.

Коэффициент ускорения — коэффициент, установленный самой организацией.

Пример расчета амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка

Основное средство с первоначальной ст-стью 100 000. Срок полезного использования 4 года. Коэффициент ускорения организация приняла, равный 2.Норма А. = 100% / 4 = 25%Первый год эксплуатации:

Годовая А. = 100 000 * 25% * 2 / 100% = 50 000.

Ежемесячная А. = 50 000 / 12 = 4166.

Второй год эксплуатации:

А = (100 000 — 50 000) * 25% * 2 / 100% = 25 000.

Третий год эксплуатации:

А = (100 000 — 50 000 — 25 000) * 25% * 2 / 100% = 12 500.

Если продолжать считать амортизацию дальше, то она будет бесконечно уменьшаться, но будет всегда больше 0. Для того чтобы полностью списать стоимость ОС, в налоговом кодексе существует статья 259, которая оговаривает, что когда остаточная стоимостью объекта будет равной 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается, как остаточная ст-сть / количество оставшихся месяцев эксплуатации.

Четвертый (последний) год эксплуатации:

А = 12 500 / 12 = 1 042.

Таким образом за 4 года основное средство полностью списалось с помощью амортизации.

Видео-урок. Методы начисления амортизации основных средств организации

В видео-уроке подробно объясняется методы расчета амортизации основных средств организации и способы ее начисления. Ведет урок консультант, эксперт сайта «Бухгалтерский учет для чайников», главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓

Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.

Скачать презентацию «Методы начисления амортизации основных средств организации» в формате PDF

Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Формула для расчета по списания стоимости по сумме числе лет срока полезного использования

Годовая амортизация рассчитывается по формуле:

А = Первоначальная ст-сть ОС * число лет, оставшихся до конца срока полезного использования / сумма чисел лет срока полезного использования

Пример расчета амортизации

Основное средство стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Необходимо рассчитать размер амортизации.Первый год эксплуатации:Годовая А = 100 000 * 5 / (5+4+3+2+1) = 33 333 руб.

Ежемесячная А = 33 333 / 12 = 2778.

2 год эксплуатации:

Годовая А = 100 000 * 4 / (5+4+3+2+1) = 26 666 руб.

По такому же принципу рассчитывается амортизация для всех остальных лет срока полезного использования.

Метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Формула для расчета по методу списания стоимости пропорционально объему продукции

А = Фактический объем продукции * Первоначальная ст-сть / Предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования

Пример расчета

Основное средство — автомобиль первоначальной ст-стью 100 000. Предполагаемый пробег — 400 000 км.

Находим соотношение:

первоначальная ст-сть / предполагаемый пробег = 100 000 / 400 000 = 0,25 руб/км.

Фактический пробег январь — 4000 км. А = 4000 * 0,25 = 1000.

Фактический пробег февраль — 9000 км. А = 9000 * 0,25 = 2250.

Фактический пробег март — 2000 км. А = 2000 * 0,25 = 500.

Таким же образом рассчитывается амортизация для каждого месяца. Выбранный способ расчета амортизационных отчислений отражается в акте приема-передачи ОС-1, ОС-1а и ОС-1б, а также в учетной политике организации.

Продолжаем тему основных средств, в следующий раз я расскажу Вам о переоценке основных фондов.

Скачивайте образцы форм для учета основных средств на предприятии:

Форма ОС-1. Заполнение акта приема-передачи основных средств

Форма ОС-1а. Заполнение акта приема-передачи здания

Форма ОС-2. Накладная на внутреннее перемещение основных средств

Форма ОС-3. Акт о приеме-сдаче ОС после ремонта

Форма ОС-4. Заполняем акт на списание основных средств

Форма ОС-4А. Акт на списание автомобиля

Форма ОС-6. Инвентарная карточка

Форма ОС-6Б. Инвентарная книга

Форма ОС-14. Акт приема-передачи оборудования

Форма ОС-15. Акт приема-передачи оборудования в монтаж

Форма ОС-16. Дефектный акт

Приказ на списание объектов основных средств

Выбытие основных средств (проводки, примеры)

Учет аренды основных средств (проводки, примеры)

Учет поступления основных средств (документы, проводки)

Читайте также:   Кто является плательщиками УСН-налога?

Полезные материалы:

  1. Активы предприятия
  2. Пример расчета заработной платы
  3. Законодательная база
  4. Выбор налогового режима для МФО
  5. Возврат товара

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *